Přenesená Daňová Povinnost §92 – reverse chargeFaktury vydané
Přenesená daňová povinnost (PDP) je mechanismus, kdy povinnost přiznat a odvést DPH přechází z dodavatele na odběratele. Tento režim se uplatňuje zejména mezi plátci DPH při poskytnutí stavebních nebo montážních prací. Pokud poskytujete elektroinstalační práce či revize, je důležité vědět, kdy fakturovat v režimu PDP a kdy s DPH.
Praktické příklady fakturace v režimu přenesené daňové povinnosti (PDP) a s DPH
1) Elektroinstalační práce – novostavba
✅ Plátce DPH (PDP se uplatní)
Vaše firma provádí kompletní elektroinstalaci v novostavbě pro stavební společnost, která je plátcem DPH.
Fakturujete bez DPH v režimu přenesené daňové povinnosti (PDP).
Odběratel si DPH přizná a odvede sám.
❌ Neplátce DPH (PDP se neuplatní)
Elektroinstalační práce provádíte v novostavbě pro soukromou osobu, která není plátcem DPH.
Vystavujete běžnou fakturu s DPH (např. 21 %).
Jste odpovědní za odvod DPH správci daně.
2) Revize elektroinstalace
✅ Plátce DPH (PDP se neuplatní)
Provádíte pravidelnou revizi elektroinstalace ve výrobním závodě pro firmu, která je plátcem DPH.
Revize není stavební ani montážní práce, fakturujete tedy s DPH (např. 21 %).
Odběratel si DPH může nárokovat zpět.
❌ Neplátce DPH (PDP se neuplatní)
Revizi elektroinstalace provádíte v rodinném domě soukromé osoby, která není plátcem DPH.
Vystavujete běžnou fakturu s DPH (např. 21 %).
Zákazník platí celkovou částku včetně DPH.
3) Oprava a úprava elektroinstalace
✅ Plátce DPH (PDP se uplatní)
Provádíte opravu elektroinstalace v kancelářské budově pro firmu, která je plátcem DPH.
Oprava elektroinstalace je součástí stavebních a montážních prací, proto vystavujete fakturu v režimu PDP (bez DPH).
Odběratel přizná a odvede DPH sám.
❌ Neplátce DPH (PDP se neuplatní)
Stejnou opravu elektroinstalace provádíte v rodinném domě pro soukromou osobu, která není plátcem DPH.
Fakturujete s DPH (např. 21 %), protože PDP se v tomto případě neaplikuje.
4) Instalace rozvaděčů a silnoproudých rozvodů
✅ Plátce DPH (PDP se uplatní)
Pro developerskou firmu instalujete rozvaděče a silnoproudé rozvody v nově postaveném bytovém domě.
Jedná se o stavební a montážní práce dle CZ-CPA sekce F (kódy 41–43), proto fakturujete bez DPH v režimu PDP.
Odběratel přizná a odvede DPH sám.
❌ Neplátce DPH (PDP se neuplatní)
Stejnou instalaci provádíte v rodinném domě pro soukromou osobu, která není plátcem DPH.
PDP se neuplatňuje, proto fakturujete s DPH (např. 21 %).
Shrnutí: Kdy PDP ano a kdy ne?
Situace
Plátce DPH (firma, podnikatel)
Neplátce DPH (soukromá osoba, neplátce)
Elektroinstalace (novostavba, rekonstrukce)
PDP (bez DPH)
S DPH (21 %)
Revize elektroinstalace
S DPH (21 %)
S DPH (21 %)
Oprava elektroinstalace
PDP (bez DPH)
S DPH (21 %)
Montáž rozvaděčů a silnoproudých rozvodů
PDP (bez DPH)
S DPH (21 %)
Legislativní opora v zákoně
Přenesená daňová povinnost se řídí § 92e zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.
Podle tohoto paragrafu:
✔️ PDP se uplatní u stavebních a montážních prací mezi plátci DPH.
✔️ Tyto práce jsou definovány v CZ-CPA sekci F (kódy 41 až 43).
✔️ PDP se neuplatní, pokud je odběratel neplátce DPH nebo pokud se jedná o revize a běžné opravy.
Více informací k fakturaci v režimu přenesené daňové povinnosti lze nalézt na stránkách Ministerstva